Єдиний податок: версія 2015 року

Єдиний податок: версія 2015 року

Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VІІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)" (далі - Закон), серед іншого, внесено низку зміну до розділу XIV "Спеціальні податкові режими" Податкового кодексу України (статті 291 – 300).

Так, з 1 січня 2015 року шість груп платників єдиного податку замінено чотирма. Платників єдиного податку III, IV, V, VI груп (фізичні особи та юридичні особи) об’єднано в нову єдину для таких платників III групу. При цьому, платники єдиного податку III - VI груп, які перебували на обліку в контролюючих органах, з 1 січня 2015 року вважаються платниками єдиного податку III групи автоматично без подання додаткових заяв та жодних документів. До нової IV групи платників єдиного податку віднесено сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

Відповідно до Закону:

- до І-ої групи віднесено фізичних осіб — підприємців, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень;

- до ІІ-ої групи: фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг (у тому числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень.

На ІІ-ій групі не мають права знаходитися фізичні особи — підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи — підприємці з 1 січня 2015 року належать виключно до ІІІ-ої групи, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

- до ІІІ-ої групи: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи — суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень;

- до IV-ої групи (як уже зазначалося): сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% 

(еквівалент колишнього фіксованого сільськогосподарського податку).

Зазнали змін і ставки єдиного податку для відповідних груп, а саме:

- прибрано нижню межу мінімальної фіксованої ставки єдиного податку (від 1% — для 1 групи та від 2% — для 2 групи),

- зменшено ставки для 3 групи.

Згідно із Законом, ставки єдиного податку є такі:

- І група - в межах до 10% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня (до 121,80 грн);

- ІІ група - в межах до 20% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня (до 243,60 грн).

Для першої та другої групи фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами;

- ІІІ група:

- 2% доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з Податковим кодексом України,

- 4% доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку;

- IV група - розмір ставок податку з 1 га сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування. У відсотках бази оподаткування він становить:

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (окрім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,45;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях - 0,27;

- для багаторічних насаджень (окрім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях) - 0,27;

- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях - 0,09;

- для земель водного фонду - 1,35;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 3.

Закон набрав чинності з 1 січня 2015 року, крім окремих положень, серед яких і застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку, що набирають чинності: для ІІІ-ої групи - з 1 липня 2015 року; для платників єдиного податку ІІ-ої групи - з 1 січня 2016 року.

Джерело: коментар ipLex від 16.01.2015